財稅合規與風險管控成為企業高質量發展的核心命題，尤其在平臺經濟監管趨嚴、金稅四期試點深化的背景下，電商企業正面臨發票管理數字化、跨境稅務合規等新挑戰。

就相關話題，大眾新聞采訪了山東中翰信和稅務師事務所財稅經理李天，為企業講解如何建立“業財融合”的智能財稅體系，通過稅務風險預警前置化解經營風險。

大眾新聞：電商行業高速發展，國家對電商行業的稅收征管也發生了變化，具體有哪些方面的變化？

李天：近年來，隨著電商行業的快速發展，其稅收征管形勢也發生了顯著變化，“從寬松到嚴格、從粗放到精準”。

首先，從政策方面看，相關法律法規體系不斷完善。2019年實施《電子商務法》，明確電商經營者需依法辦理市場主體登記并履行納稅義務，意味著電商行業開始進入規范階段。2021年稅務總局發布《關于進一步優化稅務監管方式的意見》，將電商納入重點監管領域；2023年《網絡交易監督管理辦法》細化平臺責任；2025年6月新發布的《互聯網平臺企業涉稅信息報送規定》，要求平臺企業按季度向稅務機關報送經營者、從業者的身份信息及收入明細。

其次，隨著智慧稅務系統的推進，稅務機關逐漸打通與電商平臺等相關機構及部門的信息壁壘，相關的交易痕跡及數據難以藏身。當前，稅收征管已經進入了“精準監管”的新階段，電商企業應主動適應監管要求，將稅務合規納入發展戰略，才能在日益規范的市場環境中行穩致遠。

大眾新聞：新興電商業態的發展，對稅收征管帶來什么影響？

李天：新興電商業態的崛起，在帶來商業模式創新的同時，也對稅務管理提出了新的挑戰和影響。主要體現在以下幾個方面：

第一，收入結構復雜。比如涉及打賞收入、坑位費、銷售傭金、廣告費等多種收入，收入來源多元化。

第二，資金流向分散。比如涉及平臺賬戶、個人賬戶、對公賬戶等多渠道收款。直播平臺賬戶作為資金匯聚的重要節點，承擔著接收消費者支付款項、向主播和商家結算資金等重要功能。個人賬戶則是主播接收打賞收入、部分傭金收入等的常用渠道。對公賬戶主要用于企業之間的業務往來。這種多渠道收款的模式，使得資金流向錯綜復雜。

第三，成本費用難確認。以網紅主播為例，其個人 IP 價值在直播帶貨過程中發揮著至關重要的作用，是吸引消費者購買商品的關鍵因素之一。然而，個人 IP 價值難以用具體數字衡量，導致成本費用核算不準確，進而影響應納稅所得額的計算，增加稅務風險。

第四，主播可能同時具備“自然人”“個體戶”“公司員工”等多重身份，導致個稅應稅所得項目判定復雜。

目前，新興電商業態呈現“主體多元、收入復雜、監管升級”的特點，稅務部門也通過政策的完善、大數據穿透式監管，對偷稅行為實施精準打擊。隨著《互聯網平臺企業涉稅信息報送規定》等政策落地，直播電商將進入“全透明”監管時代，這將使得直播電商行業的運營情況在稅務部門面前更加透明化，合規經營成為可持續發展的前提。

大眾新聞：在稅務稽查中，針對電商企業的重點領域有哪些？

李天：在稅務稽查中，稅務機關除了對線上店鋪進行深度剖析，還會通過供應鏈核查形成監管閉環。具體稽查手段呈現多維聯動特征：

比如，通過電商平臺支付的推廣費反向測算企業實際銷售收入；通過直播流量數據、爆款商品驗證企業申報收入；通過供應鏈數據協查企業進銷存數量，實現與企業申報數據交叉核驗。

上述稽査手段形成“平臺數據比對 + 供應鏈驗證" 的雙軌核査機制，通過數據間的邏輯勾稽關系，精準識別電商企業隱匿收入、偷逃稅款等稅收違法行為。

對于電商企業而言，面對日益嚴格和精準的稅務稽查，唯有主動加強稅務合規建設，建立健全財務管理制度，確保業務數據、財務數據和稅務數據的真實性、一致性和完整性。

同時，應密切關注稅收政策動態，積極配合稅務機關的監管工作，避免因稅收違法行為給企業帶來嚴重的法律后果和聲譽損失，以合規經營贏得可持續發展的未來。

大眾新聞：電商稅務合規的核心要求是什么？重點關注哪些方面？

李天：首先我們站在專業的角度，建議企業要進行財稅融合。

第一，業務流程標準化。電商行業的終端消費者多為自然人，交易頻次高、單筆金額小，傳統的被動開票模式極易引發稅務風險。在此背景下，企業可借鑒京東集團“自動開票”系統的成熟模式，建立“全場景開票”的機制，在銷售訂單完成后，無論消費者是否主動提出開票需求，均即時開具增值稅發票，并同步推送給消費者。不僅能有效規避因未開票導致的稅務稽查風險，更能通過規范的票據管理提升客戶服務體驗與品牌公信力。

第二，財務核算規范化。財務核算作為連接業務與稅務的橋梁，其規范化程度直接影響稅務合規水平。依據《企業會計準則》的要求，企業需要在商品控制權轉移時，同步完成銷售收入的確認與賬務處理，實現訂單數據與財務系統的實時對接。

第三，稅務申報精細化。嚴格遵循《稅收征管法》要求，對于未開票收入建立完整的未開票收入臺賬，及時全額確認未開票收入，確保稅務數據的可追溯性。

因此，電商企業需構建 “業務流程標準化、財務核算規范化、稅務申報精細化” 的管理體系，通過全鏈條數據穿透實現收入確認、發票管理與納稅申報的閉環管控，從根本上規避因數據脫節導致的稅務風險。

大眾新聞：電商企業如何防范稅務風險？請具體分析一下。

李天：第一，強化存貨動態監控。電商企業“預售 - 發貨- 退貨 - 確認收入” 周期錯位，若存貨記錄滯后，很容易導致庫存賬實不符，引發稅務稽查風險。每月開展線上線下交叉盤點，關注庫存變動及物流軌跡，實現 “采購 - 入庫 - 銷售 - 出庫” 全流程可視化。

第二，規范資金流水管理。電商依賴支付寶、微信支付、銀聯等第三方平臺收款，若資金未全部納入公戶核算，易被認定為 “隱匿收入”。建議定期導出第三方支付平臺交易明細，與財務系統收入臺賬核對，確保 “資金流 - 貨物流 - 發票流” 三流一致。

第三，嚴控稅前扣除憑證。電商成本結構復雜（采購、物流、推廣、平臺服務費等），若扣除憑證不全或不合規，將面臨稅前扣除調增風險。企業應及時取得合法、有效的稅前扣除憑證。

大眾新聞：電商行業直播帶貨、促銷活動類稅務該如何處理？

李天：不同的促銷方式對企業的影響，需要綜合考量稅務成本、現金流、客戶粘性等多重因素。所以我們在選擇不同的促銷方式時，不能只考慮稅務成本，但是不同的促銷方式，稅務處理也會不同。比如采取打折的方式，需要按照折扣后的金額確認收入；同樣的產品如果采取買贈的方式，那就需要按照公允價值分攤來確認收入。

另外，在直播過程中，為了拉人氣商家往往搞一些抽獎活動，中獎觀眾會獲得商家無償贈送的禮品。對于贈品，增值稅、企業所得稅都需要視同銷售，同時個人取得該項商品，企業也需要為其代扣代繳偶然所得的個人所得稅，這是企業比較容易忽視的稅務關鍵點。

大眾新聞：商家在成立初期，往往會通過刷單虛增銷量、提升店鋪曝光量，如何看待這個問題？

李天：商家在初創時期通過刷單來虛增銷量，究其根本是平臺算法驅動導致的。電商平臺的搜索權重機制，倒逼商家追求數據美化，新店缺乏歷史數據難以獲得自然流量，形成“不刷單無曝光”的惡性循環。刷單不僅違背了商業道德，更違反相關法律，輕則承擔行政責任，重則負刑事責任。

從稅務層面來看，刷單行為會導致虛假銷量引發庫存誤判，進而引起稅務機關關注。現在87個主要電商平臺會定期向稅務局推送平臺銷量及收入數據，企業將很難解釋平臺銷量與實際申報收入不符的現象。

刷單本質是飲鴆止渴的短視行為，建議初創企業將刷單預算轉為合規營銷投入。依靠產品力+精細化運營的“慢啟動”模式，反而能獲得平臺算法長期青睞。

大眾新聞：網紅、網絡主播偷稅漏稅問題頻發，個人所得稅到底該如何繳納？

李天：在電商直播行業中，主播的收入主要來源于直播帶貨的銷售抽成、禮物打賞以及品牌商支付的費用。無論屬于哪種收入，都需要根據主播身份的不同，按照相關稅法規定完成申報納稅。在當下的直播電商中，主播常見的兩種合作模式，分別為勞務關系和雇傭關系。

（1）勞務關系是以個人名義與商家合作，合作過程中取得商家支付的傭金屬于勞務報酬所得。商家向主播支付費用的同時須履行代扣代繳個人所得稅的義務，并向主播索取發票作為企業所得稅稅前扣除依據。

（2）雇傭關系是指主播作為商家的員工，從商家獲取的基本工資、提成、獎金等，應按“工資薪金所得”計征個稅，商家需要履行代扣代繳義務，此時主播無需向商家開具發票。

目前，一些網絡主播會通過虛假申報，將網絡直播取得的勞務報酬所得轉換為經營所得，轉換了收入性質，逃避繳納稅款。在現行的稅務監管形式下，直播帶貨行業應意識到 “陽光納稅”是必然，要將稅務合規、依法納稅刻入商業邏輯當中。

大眾新聞：現行稅收征管形勢下，電商行業應如何合規發展？

李天：隨著電商平臺數據與智慧稅務系統的信息壁壘逐漸打通，稅務稽查將實現從“人查”到“數查”的轉變。電商企業應建立“業務-財務-稅務”一體化的風控體系，合規不是成本而是競爭力，及早構建稅務合規體系的企業，將在新一輪行業調整中獲得先發優勢。

電商行業的未來發展，機遇與挑戰并存，企業的競爭將更多轉向供應鏈效率、服務體驗和合規經營，要精準把握趨勢，在變革中尋找突破口。